В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики Казахстана, для подтверждения осуществляемых операций купли-продажи, их легальности и прозрачности, обязаны вести электронный документооборот. В частности, выписывать контрагентам, приобретающим товары или услуги, электронные счета-фактуры. Иногда, в силу определенных обстоятельств, возникает необходимость в корректировке первоначально созданных документов. Что собой представляет данная разновидность счет-фактуры, когда можно, а когда нельзя выписать исправленную ЭСФ — разберем эти и прочие сопутствующие вопросы более детально.
Что такое исправленный ЭСФ: расшифровка понятия
Исправленный ЭСФ (аббревиатура расшифровывается как исправленный электронный счет-фактура) подразумевает наличие определенных корректировок в исходном документе при обнаружении в нем каких-либо ошибок или при изменениях в первоначальных условиях сделки. При выписке исправленного документа ранее созданный аннулируется, в новом делается отметка, что он является откорректированным (исправленным), указывается его новая дата создания, актуальный порядковый номер.
Обратите внимание! Ст. 419 НК РК гласит, что корректировки, вносимые в электронный счет-фактуру, не должны касаться данных о поставщике или получателе ТРУ, которые в нем первоначально указаны.
Также следует учитывать, что, при необходимости корректировки ЭСФ, должна подвергаться изменениям и вся цепочка сопутствующих ему дополнительных счетов-фактур (первоначальные документы аннулируются, вместо них выписываются новые).
В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ
Законодательство РК гласит, что произвести исправления ЭСФ можно в следующих случаях:
- Обнаружение ошибки в реквизитах контрагента (указан некорректный идентификационный номер налогоплательщика, наименование предприятия, адрес и пр.) или в дате проведения операции.
- Ошибочно указан код товара или услуги в соответствии с классификатором ТН ВЭД.
- Выявление прочих ошибок/описок/опечаток, которые требуют исправления, не влияют на изменения сумм оборота.
Выписать исправленную ЭСФ можно лишь в том случае, если исходный документ был также создан в электронном виде. При выписке нового документа в нем делается пометка о его статусе (что он является исправленным), вписывается актуальная на данный момент времени информация (по этой причине некоторые данные могут быть отличны от указанных в первоначальном ЭСФ), указывается порядковый номер и дата выписки данного документа.
Исправленный ЭСФ может быть выписан поставщиком в течение срока исковой давности (основываясь на статье 48 Налогового Кодекса РК, данный период составляет 3 года). Датой исправленного ЭСФ считается число, месяц и год его регистрации в Информационной Системе Электронных Счетов-Фактур.
Обратите внимание! Ссылаясь на Правила электронного документооборота, получатель ТРУ может отклонить исправленный счет-фактуру в течение 10 календарных дней с момента его выписки. По истечении этого срока ЭСФ считается принятым и действительным для обеих сторон сделки. Отклонение документа должно основываться получателем на объективных причинах и фактах (несоответствие имеющейся документации, обнаружение дополнительных ошибок и неточностей, пр.).
Когда нельзя выписать исправленную ЭСФ
Существует ряд случаев, когда выписка исправленной ЭСФ неправомерна — вместо внесения исправлений необходимо создавать новый дополнительный документ. Относится данное утверждение к данным по изменению поставщика, а также корректировке оборота (при необходимости полного или частичного возврата товара, уменьшении/увеличении количества отпускаемой продукции, изменении итоговых сумм и т.д.).
Узнать больше информации о том, в каких случаях может выписываться исправленный ЭСФ, а когда — нет, а также получить квалифицированные консультации на тему участия в тендерах и госзакупках Казахстана отечественные предприниматели могут на нашем сайте. Специалисты сервиса Tenderbot максимально подробно ответят на все интересующие вопросы, помогут подобрать наиболее интересные варианты лотов, собрать нужную для участия в закупке документацию. Обращайтесь!